現金流量表

現金流量表是財務報表的三個基本報告之一，它反映了在一定時期內（通常是每月或每季）一家企業的現金（包含銀行存款）的增減變動情形。現金流量表的出現，主要是要反映出資產負債表中各個項目對現金流量的影響，並根據其用途劃分為經營、投資及融資三個活動分類。現金流量表可用於分析一家企業在短期內有沒有足夠現金去應付開支。國際財務報告準則第7號公報規範現金流量表的編制。

現金流量表的意義及作用

作為一個分析的工具，現金流量表的主要作用是決定企業短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。它是反映一家企業在一定時期內現金流入和現金流出動態狀況的報表。其組成內容與資產負債表和損益表相一致。通過現金流量表, 可以概括反映經營活動、投資活動和筹資活動對企業現金流入流出的影響, 對於評價企業的實現利潤、財務狀況及財務管理, 要比傳統的損益表提供更好的基礎。

現金流量表提供了一家公司經營是否健康的證據。如果一家公司經營活動產生的現金流無法支付股利與保持股本的生產能力，從而它得用借款的方式滿足這些需要，那麼這就給出了一個警告，這家公司從長期來看無法維持正常情況下的支出。現金流量表通過顯示經營中產生的現金流量的不足和不得不用借款來支付無法永久支撐的股利水平，從而揭示了公司內在的發展問題。

一個正常經營的企業，在創造利潤的同時，還應創造現金收益，通過對現金流入來源分析，就可以對創造現金能力作出評價，並可對企業未來獲取現金能力作出預測。現金流量表所揭示的現金流量信息可以從現金角度對企業偿債能力和支付能力作出更可靠、更穩健的評價。

企業的淨利潤是以權責發生制為基礎計算出來的，而現金流量表中的現金流量是以收付實現制為基礎的。通過對現金流量和淨利潤的比較分析，可以對收益的質量作出評價。

投資活動是企業將一部分財力投入某一對象，以謀取更多收益的一種行為，筹資活動是企業根據財力的需求，進行直接或間接融資的一種行為，企業的投資和筹資活動和企業的經營活動密切相關，因此，對現金流量中所揭示的投資活動和筹資活動所產生的現金流入和現金流出信息，可以結合經營活動所產生的現金流量信息和企業淨收益進行具體分析，從而對企業的投資活動和筹資活動作出評價。

現金流量表的局限性及原因

雖然現金流量表有很多優點和作用，但也不能忽視它存在一些局限性。主要有以下幾點：

現實局限性：由於市場上存在信用交易、票據交易等非即期支付方式，使得許多交易並不會立即產生實際收付款項。因此，單純從現金角度來看待企業可能會忽略掉這些未來可能發生變化或風險。

局限原因：由於不同行業、不同規模、不同階段、不同地區等因素影響，使得企業之間在各項指標上存在差異性和可比性問題。因此，在使用現金流量表時要注意選取合適參考對象和指標。

現金流量表不能反映非貨幣性交易：例如以物易物、股份置換等方式進行交易或投資活動，在會計上並不涉及實際收付款項，在財務報告中也只會以附註形式披露。

現金流量表不能反映未來發展趨勢：由於許多投資或筹資決策都是基於未來預期收益或成本而做出，在當期可能會帶來負面影響或不明顯效果。因此，在使用現金流量表時要注意區分長期與短期效果。

現金流量表不能反映市場價值變化：由於市場上存在許多影響價值變化因素（如供需關係、政策變化、競爭情況等），使得某些資產或負債在市場上可能有高於或低於帳面價值（成本） 的價值。

現金流量表的編制

現金流量表的編制原則是根據收付實現制，即只有當現金或現金等價物實際發生變動時，才記錄在現金流量表中。現金流量表的編制程序是先確定報告期間的現金及現金等價物的期初和期末餘額，然後根據經營活動、投資活動和筹資活動將現金流入和現金流出分類記錄，最後計算出各項活動的淨現金流量和整個報告期間的淨增加（減少）額。

現金流量表的編制內容主要包括以下四個部分：

現金流量表主表：反映報告期間內企業各項活動產生的現金流入和現金流出的數額，以及各項活動的淨現金流量和整個報告期間的淨增加（減少）額。

現金流量表附註：對主表中某些項目或數額進行補充說明或分析，例如說明現金等價物的構成、非貨幣性交易、重大投資和筹資活動等。

現金流量表附表：提供與主表相關聯的其他資訊，例如調節利潤與經營活動產生的現金流量之間差異的附表、調節負債、所有者權益及非現金資產之間差異的附表等。

現金流量表簽署：由企業法定代表人、主管會計工作負責人和會計機構負責人簽署，表示對現金流量表的真實性和完整性負責。

現金流量表的編制方法有兩種：直接法和間接法。直接法是直接從原始賬簿或其他資料中提取各項收付款項數額，並按照活動分類進行彙總；間接法是以利潤表中的淨利潤或淨虧損為基礎，通過調節非現金收支項目、利潤與收入或費用發生時間不一致項目、與投資和筹資有關的收支項目等，來計算出經營活動產生的現金流量，而投資活動和筹資活動則與直接法相同。兩種方法得出的各項活動的淨現金流量和整個報告期間的淨增加（減少）額是相同的，只是展示方式不同。一般來說，直接法更能清晰地反映企業各項活動產生的具體收付款項情況，但也更難編制；間接法則更能突出企業利潤與現金流量之間的關係，但也更容易掩蓋一些重要信息。